Юридическая помощь - бесплатная консультация
Бесплатная консультация по телефонам*
Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Главная - Трудовое право - Нужно ли платить ндфл с аванса 25 числа

Нужно ли платить ндфл с аванса 25 числа


нужно ли платить ндфл с аванса 25 числа

До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»). Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Теперь ТК РФ требует дважды в месяц выплачивать именно зарплату, например, исходя из фактически отработанного в каждом периоде времени. Вслед за этой поправкой вышло несколько разъяснений. Разберемся, нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты, которая рассчитывается по факту отработки.

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.


Важноimportant
Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.

Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.

Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка.


Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными.

Нужно ли платить ндфл с аванса 25 числа

Первый платеж производится с 15 числа текущего месяца по последнее его число. Именно он и считается авансом.

Датой формирования базы для исчисления подоходного налога считается последнее число месяца.
Именно поэтому удерживать НДФЛ с аванса не нужно.

Рекомендуем также прочитать: как заполнить платежную ведомость при выплате аванса?

Когда платить налог с заработной платы работника за первую половину месяца?

Налог на доход физических лиц исчисляется в последний день месяца, вместе с расчетом заработной платы.

ТК РФ позволяет производить выдачу аванса вплоть до последнего дня текущего расчетного месячного периода.

То есть теоретически допускается, что деньги могут быть выплачены сотруднику и в последний день, когда формируется база для удержания налоговой величины.

Основные изменения, проведенные в форме, выглядят следующим образом:

  • отсутствие строки о адресе проживания физического лица;
  • изменение шифра документа;
  • изменение наименования четвертого раздела документа.

Проведенные корректировки не коснулись основного содержания. В 2019 году так же, как и в 2017, уведомление 2-НДФЛ должно заполнено с признаком №2 и отправлено в ФНС до первого марта.

Направить уведомление в федеральную налоговую службу можно двумя способами:

  • путем отправки документа в бумажном виде (метод доступен для компаний, отчитывающихся менее чем за двадцать пять физических лиц);
  • в электронной форме без ограничения по числу сотрудников.

Аналогичный документ должен быть предоставлен работнику. Он может быть составлен в виде обычного письма.

Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Если работник уходит в отпуск 10 числа месяца, а окончательный расчет 30-го числа, НДФЛ подлежит насчитать и перечислить по назначению 1 числа.

Логика законодателя и судебных органов часто разнятся. Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня.
Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.

Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно.

НДФЛ за своего исполнителя при выплате аванса, и при окончательном расчёте.

Но, заказчик обязан учесть, что могут возникнуть следующие ситуации, которые чреваты проблемами лишь для налоговиков. Это:

Если после того, как заказчик перечислил аванс, изменилась стоимость работ / услуг по договору то придётся возвращать излишне уплаченный налог Если исполнитель, после того как закончит все работы, подаст в ФНС заявление на применение профессиональных вычетов налоговики должны будут ему вернуть часть ранее уплаченных денежных средств

Не смотря на возможные сложности и проблемы, налоговики настаивают на том, чтобы уплата НДФЛ производилась в 2 этапа – после выплаты аванса и после окончательного расчёта.

Ответственность работодателя за невыплату

Так как аванс – это часть заработной платы, то и ответственность за его неуплату точно такая же.

В то же время существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент вправе удержать НДФЛ с такого авансового платежа.

Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса.
А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.

Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса.

Инфоinfo
А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.


Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст.

Вниманиеattention
Не забываем про все надбавки и доплаты

Сроки перечисления

Так как в ТК РФ точно не указано, в какие сроки должны производиться выплаты, за рассмотрение этого вопроса взялся Минтруд. Более подробные разъяснения Министерство даёт в своих письмах.

Ведомство решило, что даты и сумму аванса определяет сам работодатель, закрепив эти положения в своих внутренних документах.

Но, выплата должна быть произведена не позднее 15 календарных дней после окончания того месяца, за который она начислена.


То есть, зарплата за март должна быть не позднее 15 апреля.

А так как выплаты должны производиться каждые 15 дней, то сроки ограничены:

  1. Аванс выдается во второй половине месяца, с 16 по 30 (31) число.
  2. А зарплата в первой половине месяца, до 15 числа.

Тогда нарушений ТК РФ не будет.

Соответственно, при максимально возможном значении аванса в 43 тысяч 500 рублей у организации по окончанию месяца в любом случае будут денежные средства для уплаты НДФЛ даже в том случае, если гражданину за месяц был выплачен только аванс.

Если гражданину был выплачен аванс, однако в дальнейшем до окончания года он не получал никакие другие доходы, тогда работодатель не может перечислить НДФЛ с него. В таком случае налоговый агент компании обязан уведомить отделение Федеральной Налоговой Службы до 1 марта следующего года. Помимо этого, в аналогичные сроки руководитель должен сообщить о проблеме сотруднику.

Уведомление в ФНС подается по унифицированной форме бланка 2-НДФЛ о размере полученных доходов физическим лицом. В 2019 году была утверждена новая форма этого документа.

На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода.

Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно.
Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т.

После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя. Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.

В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом.

По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.

ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример.

Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются.

Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца. На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽.
С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

Это значит, сколько в действительности выработал сотрудник в этот промежуток дней, столько ему и необходимо оплатить.

Отсюда следует, что если в какие-то из этих дней сотрудник не выполнял свои обязанности по причине отпуска или болезни, то и начислять аванс за них не нужно.

Минфин считает, что для расчета аванса нужно учитывать следующие виды начислений: Если произвести расчет аванса только с учетом оклада либо тарифной ставки, то такой шаг контролирующие органы будут считать ущемлением работника, что приведет к наложению штрафа до 50 тысяч руб.

Так, если определяется аванс, то следующие начисления учитывать не нужно:

  • Премии, которые выплачиваются по результатам работы за месяц;
  • Доплаты, определение которых зависит от месячной работы и производится только по завершении расчетного месяца.

Сумма основной заработной платы * (1 – 0.13)

Стоит рассмотреть процедуру вычисления максимальной суммы аванса на примере:

  • размер ежемесячного трудового вознаграждения сотрудника составляет 50 тысяч рублей;
  • ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Соответственно, максимальная отметка аванса будет составлять:

50000 * (1 – 0.13) = 50000 * 0.87 = 43 тысячи 500 рублей

Сумма подходного налога, которая должна быть перечислена по окончанию месяца в ФНС будет составлять:

50000 * 13% = 6 тысяч 50 рублей

Сложив полученные значения, получится сумма в 50 тысяч рублей, что равняется заработной платы сотрудника.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Социальный ипотечный кредит для бюджетников

Государство выплачивает бюджетнику при приобретении жилья...

Комментарьев  0
Образец договора страхования при оформлении потребительского кредита втб24

И то что вся эта информация размещена на официальном сайте...

Комментарьев  0
Уволен перед декретным отпуском расчет пособия

БЛ работодателю и он оплатит за счет средств ФСС вам БЛ. А можно...

Комментарьев  0

Categories

top